探索完善社保基金的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)治理方法

  同等學(xué)力申碩考生成績(jī)合格后,就可以進(jìn)入到論文創(chuàng)作階段了,中國(guó)在職研究生招生信息網(wǎng)招生老師想考生之所想,為大家整理了有關(guān)保險(xiǎn)學(xué)在職研究生碩士畢業(yè)論文案例,以供大家參考。

  【摘 要】我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等項(xiàng)目。社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障體系中的核心部分,對(duì)于建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系,著力保障和改善民生,使公民共享發(fā)展成果,促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè),具有十分重要的意義。本文分析了如何完善社?;鸬娘L(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)治理的相關(guān)問(wèn)題。

  【關(guān)鍵詞】社會(huì)保險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理;財(cái)務(wù)治理

  1.社保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

  社保機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)取決于社保計(jì)劃的設(shè)計(jì)和管理模式,以及覆蓋面的寬窄。不同于銀行和其他金融機(jī)構(gòu)常聚焦于控制信用、市場(chǎng)、流動(dòng)性和經(jīng)營(yíng)四類風(fēng)險(xiǎn),與社保機(jī)構(gòu)最相關(guān)的是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。社保機(jī)構(gòu)主要考慮的風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)。

  經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)所有社保機(jī)構(gòu)都關(guān)鍵。它以不同形式出現(xiàn),且難以減小。例如簿記錯(cuò)誤、電腦故障、分支機(jī)構(gòu)間的費(fèi)用分?jǐn)偛痪?、罷工、欺詐交易、管理能力低下、公司總部遭遇自然災(zāi)害的侵襲、授信風(fēng)險(xiǎn)控制失敗等,不一而足。面對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn),社保機(jī)構(gòu)都有各自的弱項(xiàng),其管理難點(diǎn)在于風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)重復(fù)出現(xiàn)。當(dāng)經(jīng)歷了一次風(fēng)險(xiǎn)事故后,管理層已建立相應(yīng)的保護(hù)措施,可是再出現(xiàn)的卻是完全不同的風(fēng)險(xiǎn)。

  流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是基于現(xiàn)收現(xiàn)付制經(jīng)營(yíng)的社保機(jī)構(gòu)需要特別重視的。因?yàn)闆](méi)有累積資產(chǎn)做儲(chǔ)備,又必須保持充足的營(yíng)運(yùn)資本。繳費(fèi)收入和養(yǎng)老金領(lǐng)取會(huì)因暫時(shí)性因素、經(jīng)濟(jì)周期等原因發(fā)生波動(dòng),而對(duì)繳款和領(lǐng)取額相應(yīng)調(diào)整又需要時(shí)間,因此必須保留一小部分風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金來(lái)對(duì)沖短期變動(dòng)的影響。準(zhǔn)備金最好投資于存款或短期金融工具,便于及時(shí)變現(xiàn)。

  負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)包括與社保計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)承諾養(yǎng)老金領(lǐng)取的社保計(jì)劃來(lái)說(shuō),這一風(fēng)險(xiǎn)可能包括長(zhǎng)壽風(fēng)險(xiǎn)、通脹風(fēng)險(xiǎn)、喪失勞動(dòng)能力或病退的風(fēng)險(xiǎn)、年金風(fēng)險(xiǎn)(從保險(xiǎn)公司購(gòu)買(mǎi)年金產(chǎn)品的費(fèi)用過(guò)高)、管理費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)醫(yī)保計(jì)劃而言,這一風(fēng)險(xiǎn)還包括人口老齡風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療支出風(fēng)險(xiǎn)、傳染病風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等。

  經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指賬戶收入方的風(fēng)險(xiǎn),例如經(jīng)濟(jì)周期對(duì)收入、用工以及通脹的影響。經(jīng)濟(jì)狀況也會(huì)對(duì)負(fù)債方產(chǎn)生顯著影響,經(jīng)濟(jì)下行時(shí),工傷、醫(yī)保申請(qǐng)會(huì)有明顯增長(zhǎng)趨勢(shì)。

  投資風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn),例如對(duì)手方交易失敗或債券發(fā)行人違約,也包括集中投資的風(fēng)險(xiǎn),指地理區(qū)域、行業(yè)、投融資工具等的集中,即沒(méi)有做到充分多樣化投資,還會(huì)因資產(chǎn)和負(fù)債的錯(cuò)配引起。更深入的投資風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自政治干預(yù),導(dǎo)致被投資資產(chǎn)沒(méi)有經(jīng)濟(jì)回報(bào)或承擔(dān)過(guò)度的風(fēng)險(xiǎn)。

  2.社保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程

  社保基金的風(fēng)險(xiǎn)管理是指在相關(guān)系統(tǒng)中達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)控制和最小化的一系列程序,直至達(dá)到與組織的“風(fēng)險(xiǎn)偏好”或管理風(fēng)險(xiǎn)能力相稱的風(fēng)險(xiǎn)水平。

  風(fēng)險(xiǎn)管理首先從識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)起步,每個(gè)特定項(xiàng)目都要啟動(dòng)這一流程。一旦廣義風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別后,更細(xì)化的工作是度量風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)完善的度量程序是通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣,把不同的風(fēng)險(xiǎn)歸入一系列的關(guān)鍵領(lǐng)域(通常這些領(lǐng)域與組織的功能相對(duì)應(yīng),或與管理層高管的職責(zé)相對(duì)應(yīng)),并測(cè)度其可能性(發(fā)生概率)、強(qiáng)度和嚴(yán)重程度(即假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生,對(duì)財(cái)務(wù)和營(yíng)運(yùn)的影響度)。然后用簡(jiǎn)單分析來(lái)區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)的可能性和嚴(yán)重性,再進(jìn)一步用一套權(quán)重體系將不同風(fēng)險(xiǎn)因素結(jié)合起來(lái)考慮,更精準(zhǔn)地度量特定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。其次是制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃,針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域制定管理策略。

  社保機(jī)構(gòu)管理層應(yīng)定期監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理的效果,具體工作可交由審計(jì)委員會(huì)或另一特別承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的機(jī)構(gòu)去做。社保機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)任命一位高管專門(mén)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理(由首席執(zhí)行官直接分管或任命一位首席風(fēng)險(xiǎn)官,這一做法在金融服務(wù)業(yè)已越來(lái)越普遍)。由首席風(fēng)險(xiǎn)官對(duì)管理層直接負(fù)責(zé),確保管理層對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)了如指掌。不同種類的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由專門(mén)的官員進(jìn)行管理,他與首席風(fēng)險(xiǎn)官之間應(yīng)建立明確的問(wèn)責(zé)制。社保機(jī)構(gòu)還可以不定期地聘請(qǐng)外部獨(dú)立專家來(lái)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制流程的有效性。

  3.社保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)治理的結(jié)構(gòu)

  健全的治理結(jié)構(gòu)是社?;鸶咝顿Y的基礎(chǔ)。治理結(jié)構(gòu)應(yīng)能保證運(yùn)營(yíng)職責(zé)和監(jiān)管職責(zé)的適度分開(kāi),從而各司其職,有利于問(wèn)責(zé)。社?;鸸芾韺拥穆氊?zé)應(yīng)與社保計(jì)劃的目標(biāo)一致,即承擔(dān)支付養(yǎng)老金并提供承諾的服務(wù)。管理層應(yīng)通過(guò)管控與計(jì)劃相關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)來(lái)維持社保計(jì)劃的財(cái)務(wù)可持續(xù)性,重視監(jiān)管人口、財(cái)務(wù)和更寬泛的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在既有財(cái)務(wù)體系下,管理層應(yīng)確保繳款水平和投資收益能充分抵消養(yǎng)老金和相關(guān)服務(wù)的支出,并把對(duì)計(jì)劃長(zhǎng)期可持續(xù)性的評(píng)估納入風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇。

  社保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的其他關(guān)鍵要素還包括發(fā)放養(yǎng)老金和提供服務(wù)的責(zé)任與問(wèn)責(zé)。這就需要社保機(jī)構(gòu)保證計(jì)劃的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)可行性和短期資金流動(dòng)性,使收集繳款與給付養(yǎng)老金的工作順暢進(jìn)行。在應(yīng)對(duì)各種利益相關(guān)方的問(wèn)責(zé)時(shí),其治理結(jié)構(gòu)應(yīng)確保運(yùn)營(yíng)機(jī)制和問(wèn)責(zé)機(jī)制均充分透明。問(wèn)責(zé)機(jī)制的內(nèi)容主要包括對(duì)投融資交易和投資過(guò)程的獨(dú)立審計(jì)和對(duì)社保計(jì)劃財(cái)務(wù)可行性的精算評(píng)估。審計(jì)報(bào)告和精算報(bào)告都應(yīng)公之于眾,既增強(qiáng)利益相關(guān)方對(duì)計(jì)劃管理有效性的信心,又能很好踐行計(jì)劃運(yùn)作公開(kāi)透明的承諾。管理層需要建立一個(gè)有效的審計(jì)委員會(huì)來(lái)監(jiān)督投融資管理程序是否完善。審計(jì)委員會(huì)的首要任務(wù)是代表管理層評(píng)估內(nèi)部審計(jì)程序的有效性。確保有效的內(nèi)審程序是為了保障內(nèi)控系統(tǒng)的足夠強(qiáng)大。審計(jì)委員會(huì)中的絕大多數(shù)成員不應(yīng)由社保機(jī)構(gòu)的管理人員兼任,他們需要具備極強(qiáng)的投融資管理和風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。

  設(shè)立審計(jì)委員會(huì)是為了有效提升內(nèi)審質(zhì)量,通過(guò)審閱內(nèi)部稽核報(bào)告以確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)已被有效吸取,并已采取了恰當(dāng)措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)委員會(huì)還審閱來(lái)自外部的稽核報(bào)告意見(jiàn),并針對(duì)外部稽核員的任何特殊評(píng)價(jià)作出充分響應(yīng),改進(jìn)社保機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理。社保機(jī)構(gòu)的精算師的職責(zé)是對(duì)社保計(jì)劃每一階段的執(zhí)行效果發(fā)表精算報(bào)告,且報(bào)告應(yīng)公之于眾。為了確保精算的獨(dú)立性和透明性,通常精算師來(lái)自社保機(jī)構(gòu)外部。一旦精算師受雇于社保管理機(jī)構(gòu),或政府社保監(jiān)管部門(mén)后,其工作還應(yīng)得到外部獨(dú)立同行的認(rèn)可或精算審計(jì)。

  治理問(wèn)題已越來(lái)越成為許多機(jī)構(gòu)、特別是公共機(jī)構(gòu)關(guān)注的焦點(diǎn)。許多國(guó)家通過(guò)立法強(qiáng)化治理結(jié)構(gòu)。社保機(jī)構(gòu)雖通常不屬于這一立法覆蓋的范圍,但其財(cái)務(wù)影響力不論用現(xiàn)金流來(lái)衡量,還是用投資組合的規(guī)模來(lái)衡量都是巨大的。一些國(guó)家的社會(huì)保障事務(wù)由政府部門(mén)管理,受?chē)?guó)家審計(jì)署監(jiān)督,并由議會(huì)控制。另一些國(guó)家的社保機(jī)構(gòu)設(shè)立了州長(zhǎng)委員會(huì),還有一些則擁有獨(dú)立的治理結(jié)構(gòu)。無(wú)論社保機(jī)構(gòu)采用怎樣的治理結(jié)構(gòu),它的各項(xiàng)職能在運(yùn)作中都應(yīng)適當(dāng)分工,以確保充分的問(wèn)責(zé)制和運(yùn)作透明度。社保計(jì)劃的財(cái)務(wù)應(yīng)始終置于有效的審計(jì)程序監(jiān)督下,起碼應(yīng)進(jìn)行年審,每隔兩三年還應(yīng)做一次精算評(píng)估,根據(jù)計(jì)劃資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)情況來(lái)估算并分析將來(lái)預(yù)期收入的充足性。

  4.結(jié)論

  社會(huì)保險(xiǎn)是國(guó)家通過(guò)立法,保障公民在年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法從國(guó)家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助,保障其基本生活需求的一項(xiàng)社會(huì)保障制度。社保機(jī)構(gòu)治理的關(guān)鍵組成部分是風(fēng)險(xiǎn)管理程序,需要建立相應(yīng)機(jī)制并恰如其分地嵌入管理層的日常工作。社保機(jī)構(gòu)應(yīng)定期公告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小結(jié)和相應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,便于各利益相關(guān)方及時(shí)了解機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)暴露狀況,借助外部問(wèn)責(zé)的手段保障社保機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期穩(wěn)健運(yùn)行。

  【參考文獻(xiàn)】

  [1]鄧大松.社會(huì)保險(xiǎn)[M].北京:中國(guó)勞動(dòng)社會(huì)保障出版社.

  [2]孟穎穎.中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)行政管理體制的歷史變遷及改革方向思考[J].貴州社會(huì)科學(xué),2011,9:33.

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